IC-DISCとFDIIの選択方法

2021年10月26日

IC-DISCとFDIIのどちらが自社に最適かお悩みですか？この記事では、米国の輸出企業が適切な判断を下せるよう、両制度の主な違いを詳しく解説します。

米国の輸出企業が税務上の最適化を目指す場合、どの輸出関連税制が企業は、自社の事業ニーズに最も適した優遇措置（IC-DISCまたはFDII）を選択する必要があります。いずれの制度にもそれぞれ異なるメリットがあります。メリットがありますが、適切な選択は事業活動の内容や海外での税務状況によって異なります。適切な判断により、税負担を大幅に軽減し、グローバル市場での競争力を維持すること。

IC-DISCに関する検討事項
Interest Charge Domestic International Sales Corporation（IC-DISC）制度は、長年にわたり利用されてきた確立された制度です。米国企業が商品を輸出する際に特化した税制上の優遇措置であり、輸出する商品が米国で製造、生産、または栽培された商品を対象とします。IC-DISCには、主に2つのメリットとしては、課税の繰り延べや、通常所得を適格配当所得に転換することで、より低い税率。

IC-DISCの仕組みでは、企業として機能する別法人を設立することができます。コミッション代理会社。この事業体は、企業の輸出売上高の一定割合に基づいて手数料を受け取ります。売上高を基に手数料を算定することで、親会社の課税所得を減らすことができます。これにより有益な税務上の節税効果が期待できる一方で、この仕組みには企業が考慮すべき一定の複雑さやコストが伴います。選択する前に検討すべき点です。

IC-DISCでは、別法人を設立する必要があり、その設立費用が発生するため、継続的な運用費用も発生します。これには、帳簿の分離管理や個別の税務申告書の提出などが含まれます。申告書の作成や、IC-DISCに関する特定の規制への対応が必要となるため、この複雑さは大規模企業や輸出活動が盛んな企業に、より適している可能性があります。追加の事務負担に対応できる企業にとって、

IC-DISCが受け取る手数料額を決定する際には、3つの方法から選択肢となる。

4％総収入方式：IC-DISCは、輸出総収入の4％を固定手数料として受け取ります。
50％連結課税所得方式：親会社とIC-DISCの連結課税所得の50％を基に手数料を算定します。
Section 482方式（独立企業間価格方式）：移転価格税制に準拠したこの方式は、あまり一般的ではありませんが、独立企業間価格に基づいて手数料を設定することができます。

通常の売上による所得を適格配当所得に転換できるため、企業は配当への優遇税率の適用を受けられる可能性があります。ただし、企業は米国の税法とIC-DISCに関する規制の両方に準拠するための複雑な対応場合によっては、企業の規模や組織形態によって、こうした負担がメリットを上回ることがあります。

FDIIの検討事項
一方、海外由来無形資産所得（FDII）制度では、別の税制上の選択肢が提供されます多くの米国企業にとって、より分かりやすく利用しやすいメリットがあります。IC-DISCとは異なり、 FDIIでは、別法人を設立する必要はありません。その代わり、海外向けの販売やサービスによって収益を得ている企業が対象となります。適格な企業にとって、これはつまり、海外由来無形資産所得（FDII）の37.5％を控除でき、実質的にこの所得に対する税率を、通常の法人税率21％から13.125％に引き下げます。

FDIIは、知的財産、特許、商標などの無形資産を対象としていますソフトウェアや類似製品など。そのため、特に以下の業種の企業にとって有利です。テクノロジー、ソフトウェア、サービスなど、無形の商品やサービスを海外に輸出する業種海外市場。例えば、海外の顧客にソフトウェアライセンスを販売する企業や、海外でコンサルティングサービスを提供する企業も、この控除を利用できます。

ただし、重要な点として、FDII控除は2025年以降縮小されます。控除率は 21.875％に引き下げられ、適格所得に対する実効税率は16.4％となります。一方、依然として魅力的な制度ですが、この税率引き下げは、企業が長期的な税務計画を立てる際に考慮すべき要素ですプランニング.

IC-DISCとFDIIを選択する際の主なポイント
IC-DISCとFDIIのどちらを選択するかを判断する際には、企業はさまざまな要素を考慮する必要があります。輸出する製品やサービスの種類、事業の規模や組織形態、また their future growth plans. Here are some key points to guide the decision-making process.

製品・サービスの特性
IC-DISCは、特に有形商品を製造・生産する企業にとって有利な制度米国内で製造・生産した有形商品を海外市場に輸出する企業に適しており、特に以下のような業種に適して製造業、農業、食品製造業などが該当します。一方、FDIIは以下のような企業により適してソフトウェア、知的財産、その他の無形資産やサービスを主に輸出する企業コンサルティングなどが対象となるため、テクノロジー企業、サービス事業者、知的財産を扱う企業に適しています有形資産を扱う事業

複雑さとコスト
IC-DISCは、所得を配当に転換することで、より大きな節税効果が期待できますが、別法人の設立が必要で、別法人を設立する必要があり、設立時および継続的なコンプライアンス対応に追加コストがかかります。これにより、複雑な手続きにも対応しやすいため、輸出事業の規模が大きく、十分な体制を整えている企業に適しています事務負担に対応できる体制があるかどうか。一方、FDIIは、別法人を設立する必要がないため、重視する企業にとって、よりコスト効率の高い選択肢となります。海外向けのサービスや無形商品などの販売

今後の税制上の検討事項
IC-DISCでは、所得の繰延べが可能で、配当に対する軽減税率の適用によるメリットも得られます長期的な税負担の軽減策として魅力的な選択肢となる可能性があります。ただし、その複雑さから、小規模な輸出企業や輸出事業の規模が限られている企業にとっても有用です。企業にとっては、無形製品やサービスの輸出拡大を見込む企業にとって、FDII控除はよりより直接的で導入しやすい選択肢です。2025年以降は控除率が若干低下しますが、それでも通常の法人税率と比べて、大幅な税負担の軽減が期待できます。

業種別の留意点
IC-DISCは、製造業や農業などの業種に特に有利です卸売業など、海外市場に有形商品を輸出する企業が該当します。一方、FDIIによる税制優遇は、特に、テクノロジー、ソフトウェア、コンサルティングなどの業種では、サービスや知的財産を海外に提供・輸出する場合。

法改正にも常に注意を払い、企業が輸出関連の税制優遇措置による節税効果を最大限に活用するため、最新の要件を確認することが重要です。御社がすでに海外市場に製品を輸出している企業、または税務上の輸出に伴う税務上の影響を検討している場合も、今が行動を起こす絶好の機会です。ぜひお気軽にご相談ください。